Control de gestión : guía para graduados profesionales / Hector C. Ostengo.

CONTENIDO
GUIA N° 1. LOS SISTEMAS
CAPITULO 1. EL SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACION
1. Introducción 17
2. Concepto de Sistema Integrado de Información 18
3. Conformación del Sistema Integrado de Información 18
4. Variables e Indicadores del Sistema Integrado de Información 19
5. Consideración del Compromiso Social Empresario 21
6. Sujeto activo del Sistema Integrado de Información 24
7. La información como materia administrable del Sistema Integrado de Información 26
8. Informes del Sistema Integrado de Información 31
9. Replanteo del rol del profesional contable 36
10. Esquema resumen de la propuesta 38
CAPITULO 2. EL SISTEMA DE INFORMACION GERENCIAL
1. Naturaleza de la función administración 41
2. El Sistema de Información Gerencial 47
3. El planeamiento estratégico 47
3.1. El análisis FODA 50
4. El control 52
4.1. ¿Porqué es necesario el control? 52
4.2. ¿Cómo se logra el control? 54
4.3. Tipos de controles 56
4.4. Nueva conceptualización del control 57
4.5. Modelo de evaluación del desempeño 59
4.6. Planes de control 60
4.7. Tipologías de sistemas de control 63
5. La gestión 65
5.1. Toma de decisiones y resolución de problemas 66
5.2. Etapas del proceso decisorio 68
6. Control de gestión 69
6.1. Objetivos del control de gestión 70
6.2. Paradigmas del control de gestión 70
6.3. Estructura del control de gestión 72
6.4. Proceso de control de gestión 72
6.5. Ventajas competitivas del control de gestión 78
7. La información del Sistema de Información Gerencial 78
7.1. La información no financiera 79
8. Tipificación de indicadores no financieros 80
CAPITULO 3. EL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE
1. Introducción 83
2. Estudio del Sistema de Información Contable 84
3. Contabilidad de gestión 87
3.1. Paradigmas de la contabilidad de gestión 90
4. Gestión estratégica de costos 91
4.1. Consideración de la cadena de valor 91
4.2. Costos generados por el posicionamiento estratégico 93
4.3. Conocimiento de las causas que generan los distintos tipos de costos 94
5. Tipificación de indicadores financieros 97
6. Cadena de relaciones entre indicadores financieros y no financieros 98
GUIA N°2. LOS PRESUPUESTOS
CAPITULO 4. EL PLANEAMIENTO PRESUPUESTARIO Y EL PRESUPUESTO
El planeamiento presupuestario 103
1.1. Ventajas de la planeación presupuestaria y del presupuesto 104
1.2. Desventajas de la planeación presupuestaria y del presupuesto 105
1.3. Paradigmas del presupuesto 106
Acciones del planeamiento presupuestario para elaborar el presupuesto 107
2.1. Las acciones del planeamiento presupuestario 107
2.2. Pasos del planeamiento presupuestarios 109
El programa de presupuesto integrado 124
Planes de acción - nivel de actividad a alcanzar 125
4.1. Acciones ex - ante 125
4.2. Acciones ex - post 128
Planes de acción - plan para mejorar las utilidades de las unidades de negocios 130
Manejo integral de los indicadores para el cuadro de mando integral 131
CAPITULO 5. PRESUPUESTO DE VENTAS
Introducción 133
Planeación del marketing 133
2.1. Análisis del contexto organizacional 134
2.2. Potencial organizacional y sus ventajas competitivas 136
2.3. Establecimiento de los objetivos de comercialización 137
2.4. Formulación de las estrategias de comercialización 139
Herramientas necesarias para presupuestar 141
3.1. La investigación del mercado consumidor 142
3.2. La evaluación de las posibilidades competitivas 143
3.3. Los pronósticos de ventas de la organización 145
3.4. El establecimiento de los precios y/o tarifas de referencia 156
3.5. La medición de los efectos de los precios 160
4. Presupuestos complementarios del presupuesto de ventas 161
4.1. Presupuesto de publicidad 161
4.2. Presupuesto de promoción de ventas 161
4.3. Presupuesto de distribución y ventas 162
CAPITULO 6. PRESUPUESTOS DE COMPRAS Y DE PRODUCCION
1. Presupuesto específico de compras 163
1.1. Función compra vs. función almacenes 163
1.2. La herramienta del lote económico 166
1.3. Ejemplo de lote económico 168
2. Presupuesto específico de producción 171
2.1. Conceptos y herramientas 171
2.2. Definir los términos activos, costos y gastos 172
2.3. Movimientos de los costos y gastos 173
2.4. Clasificación de los costos 174
2.5. Costos variables y fijos 175
2.6. Costos directos e indirectos 176
2.7. Métodos de costeo 178
2.8. Relación de costos fijos y variables con directos e indirectos 182
2.9. Segmentación de los costos semi fijos y semi variables 183
2.10. Diseño del informe de costos 189
2.11. Punto de equilibrio y tasa de contribución marginal 190
CAPITULO 7. PRESUPUESTOS FINANCIEROS
1. Los presupuestos financieros 193
1.1. Funciones de los presupuestos financieros 193
1.2. Etapas de los presupuestos financieros 194
2. Secuencia de elaboración del presupuesto general 195
ANEXO I - GUIA N° 2. ALGUNAS CUESTIONES DE ESTADISTICA
1. Medidas de dispersión 199
1.1. Introducción 199
1.2. La desviación media 199
1.3. La varianza y la desviación típica 200
1.4. La Covarianza 201
2. Regresión y correlación 203
2.1. Introducción 203
2.2. Regresión 203
2.3. Correlación 209
ANEXO II - GUIA N° 2. HERRAMIENTAS PARA LA GESTION ESTRATEGICA DE COSTOS
1. Tratamiento de los costos indirectos de producción para su asignación 213
1.1. Datos y nomenclatura del procedimiento de aplicación de los CIP 214
1.2. Pasos ex - ante para la asignación de los CIP 215
1.3. Pasos ex - post para la asignación de los CIP 216
1.4. Ejemplo de aplicación de los CIP 217
1.5. Aplicación de los CIP clasificados por fijos y variables 218
1.6. Ejemplo de CIP absorbidos y aplicados 219
2. Optimización de la mezcla de producción 221
2.1. Importancia de la tasa de sustitución 221
3. Comportamiento de los costos para la gestión estratégica 224
3.1. En la disciplina contable 224
3.2. En la economía 225
4. Modelo costo - volumen - beneficio 227
4.1. Variables que afectan la rentabilidad de la empresa 227
4.2. Decisiones que permite conocer el modelo C-V-B 227
4.3. Punto de equilibrio tradicional 228
4.4. Modelo de análisis del beneficio 228
4.5. Ejemplo de variaciones en el modelo C-V-B 230
4.6. Reglas respecto al punto de equilibrio y al ratio de contribución marginal en el análisis C-V-B 231
4.7. Gráfico del punto de equilibrio en el análisis C-V-B 232
4.8. Efecto monetario en venta múltiple en el análisis C-V-B 233
4.9. Efecto en el beneficio por cambio de precio en los productos de la línea en el análisis C-V-B 236
4.10. Estrategia del negocio 238
4.11. Decisiones de la estrategia del negocio 239
5. Organización justo a tiempo 240
5.1. Introducción 240
5.2. Comparación del sistema JIT con el sistema tradicional 241
5.3. El JIT y el costo del producto 245
5.4. Las medidas de productividad y rendimiento en el JIT 246
5.5. Los estándares y el JIT 247
6. Medición de los costos de calidad 248
6.1. Conceptualización dentro de calidad 248
6.2. Los costos de calidad 249
6.3. Un sistema de información sobre costos de calidad 252
6.4. Algunas premisas del equilibrio de calidad 253
6.5. Gráfica de los costos de calidad 254
6.6. Hacia la calidad total 255
6.7. Informes sobre comportamientos de calidad 256
6.8. Indicadores de calidad 259
GUIA N° 3. LOS FONDOS
CAPITULO 8. EL ANALSIS DE LOS FLUJOS DE FONDOS
Los flujos de efectivo retrospectivo y prospectivo con horizonte de un año 263
1.1. Introducción e importancia 263
Metodología de la doctrina para elaborar un informe de flujo de efectivo 268
2.1. El efectivo y sus equivalentes 268
2.2. Procedimiento de elaboración 269
2.3. Ajustes vinculados al resultado del ejercicio y a la elaboración del informe de efectivo 271
2.4. Pasos del procedimiento 273
2.5. Estructura del informe de flujo de efectivo 296
2.6. Simple ejemplo de comparación entre el método directo y el método indirecto 297
2.7. Indicadores de flujo de efectivo 298
CAPITULO 9. FLUJOS DE FONDOS A TRAVES DEL TIEMPO
1. Los flujos de efectivo prospectivos con horizonte mayor a un año 301
1.1. Importancia 301
1.2. El valor actual 303
1.3. Factores de descuento 304
1.4. El valor actual neto 305
1.5. Significado económico del valor actual 307
1.6. Tasa interna de retorno 308
1.7. Relación entre distintas tasas 309
1.8. Relación entre el VAN y la TIR 311
1.9. La TIR en un enfoque económico 314
1.10. La TIR en un enfoque contable 317
1.11. Indicadores que surgen del estudio de valores actuales 320
1.12. Cálculo del valor actual para futuros flujos de fondos netos iguales 322
1.13. Valor terminal o valor recuperable o valor de salvamento 323
1.14. Un caso de aplicación 325
GUIA N°4. VARIABLES FINANCIERAS
CAPITULO 10. INDICADORES FINANCIEROS
Análisis e interpretación de la información contable 333
1.1. Los indicadores financieros 333
1.2. La contabilidad de gestión 335
1.3. Análisis e interpretación de la información contable 336
2. Papeles de trabajo necesarios para un adecuado análisis e interpretación de la información contable 338
2.1. Papeles de trabajo para un informe de resultados de contabilidad de gestión 338
3. Herramientas para elaborar indicadores 341
3.1. Rotaciones 341
3.2. Ratios y razones 347
3.3. Apalancamientos 348
3.4. Los grados 351
3.5. Información promedio ponderada 351
3.6. Tratamiento especial de algunos tipos de información contable 352
3.7. Cálculo simplificado del quantum del activo 353
3.8. Procedimiento de cálculo del resultado del pasivo 354
3.9. Importancia de una adecuada estructura de resultados 356
4. Análisis diagnóstico en la información financiera 357
4.1. Análisis diagnóstico prospectivo 357
4.2. Análisis diagnóstico retrospectivo 357
4.3. Comparación entre diagnóstico prospectivo y retrospectivo 358
4.4. Reelaboración del diagnóstico 358
CAPITULO 11. CLASIFICACION DE LOS INDICADORES FINANCIEROS
1. Clasificación de los indicadores financieros 359
1.1. Características de los indicadores 359
1.2. Clasificación de los indicadores 359
2. Indicadores de la estructura patrimonial 362
2.1. Razones de liquidez 363
2.2. Razones de solvencia 364
2.3. Razones de inmovilización 366
2.4. Razones de financiación del activo 367
2.5. Razones de endeudamiento o factor apalancamiento financiero 368
3. Indicadores combinados de la estructura patrimonial y económica 369
3.1. Indicadores de la eficiencia en el manejo de los recursos 370
3.2. Medición del efecto apalancamiento financiero 377
4. Indicadores de la estructura económica 393
4.1. Análisis de la rentabilidad de los ingresos y fórmula Du Pont desarrollada 393
4.2. Los grados de apalancamiento: operativos, financieros y combinados 397
5. Indicadores de la posición de los inversionistas 407
5.1. Razón de dividendo por acción 407
5.2. Razón de precio de mercado por acción 408
ANEXO I - GUIA N° 4 CASO DE UTILIZACION DE LAS TASAS "r", "i" Y "u";
DETERMINACION DEL ROA Y ROE;
OBTENCION DEL D/C OPTIMO;
FORMULA COMBINADA Y COMPARACION CON INDICADORES DE FLUJOS DE FONDOS
Caso de utilización de las tasas "r", "i" y "u",
determinación del ROA y ROE;
obtención de la D/C óptima;
fórmula combinada y comparación con indicadores de flujos de fondos 409
GUIA N° 5. VARIABLES NO FINANCIERAS
CAPITULO 12. INDICADORES NO FINANCIEROS
1. El capital intangible 419
1.1. Introducción 419
1.2. Clasificación del capital intangible 420
2. Variables e indicadores no financieros 420
3. Variables e indicadores del área interna 422
3.1. Recursos Humanos 422
4. Variables e indicadores del área externa 436
4.1. Valor de la organización - variables sobre relaciones primarias con la comunidad vinculada 436
4.2. Vínculos con la comunidad 440
4.3. Gestión medioambiental 443
5. Balance social 444
5.1. Objetivos y ventajas competitivas de un balance social 444
5.2. Papeles de trabajo para un balance social 444
GUIA N° 6. LOS REPORTES
CAPITULO 13 CUADRO DE MANDO INTEGRAL
1. El cuadro de mando integral 449
1.1. Reseña de la disciplina contable 449
2. El cuadro de mando integral con responsabilidad social empresaria 451
2.1. Introducción y funciones 451
2.2. Características del cuadro de mando integral 452
2.3. Objetivos del cuadro de mando integral 457
2.4. Estructura de un cuadro de mando integral 457
3. Bases para la confección de un cuadro de mando integral con responsabilidad social empresaria 459
3.1. Referencias de evaluación en un cuadro de mando integral 459
3.2. Ejemplo de diseño de un cuadro de mando integral 461
4. Papeles de trabajo para la elaboración de un cuadro de mando integral 461
5. Otros informes para el cuadro de mando 473
5.1. Cuadros de mando para el control presupuestario 473
5.2. Cuadro de mando de análisis de actividad 475
5.3. Cuadro de mando de flujos de fondos 476
5.4. Cuadro de mando de análisis comparativo de tasas para diferentes alternativas de inversiones 476
5.5. Cuadro de mando con indicadores que surgen del estudio de los valores actuales 477
5.6. Cuadro de mando para el balance social 479
CASO GENERAL. LA MEDALLA INC
presupuesto integral; informe de flujo de fondos presupuestado y flujos de fondos a través del tiempo 483
Bibliografía de Consulta 513